今年黃山市第1批高企已經(jīng)結(jié)束，第2批高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)正在申報(bào)中！又到了一年一度的所得稅匯算清繳的時(shí)候，財(cái)會(huì)人員都知道，企業(yè)所得稅一般是分月或季預(yù)繳、年終匯算清繳的，所以在每年年度終了5個(gè)月內(nèi)，要自行計(jì)算本年度的應(yīng)納稅所得稅額，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)也是采用新辦法的辦理方式，即“自行判別、申報(bào)享受”，但是相關(guān)資料及證明文件要備好，即留存?zhèn)洳椤?/p>

    每年的稅收優(yōu)惠政策都會(huì)有所變動(dòng)，財(cái)會(huì)人員要多關(guān)注*新的稅收政策，在政策范圍內(nèi)，可以大幅減輕企業(yè)稅負(fù)。

    一、小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)條件還是沒變的，人數(shù)和資產(chǎn)總額的條件分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，具體要求企業(yè)對(duì)應(yīng)自查，只要是應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元的，無(wú)論哪種征收方式， 其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，二者選其一享受政策優(yōu)惠。

    二、在2018年1月1日至2020年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例提高了，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)要計(jì)入當(dāng)期損益，在“管理費(fèi)用-研究費(fèi)用”里核算， 并按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，要按無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。雖說(shuō)政策不限制行業(yè)，但是建議有科技研發(fā)的企業(yè)申請(qǐng)科技型中小型企業(yè)，并獲得編號(hào)，這樣按照75%加計(jì)扣除更有說(shuō)服力。

    三、符合條件的公益性捐贈(zèng)支出，其*過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，時(shí)間期限是自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算*長(zhǎng)不得*過(guò)三年，有相關(guān)支出的企業(yè)可以關(guān)注下這個(gè)優(yōu)惠政策的金額和時(shí)間限制。

    四、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例從之前的2.5%提到了8%，之前8%的條件是有行業(yè)限制的，比如技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。自2018年1月1日起，取消了行業(yè)限制，只要是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 其不*過(guò)工資薪金總額8%的部分，是可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；*過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

    五、從2018年1月1日起，當(dāng)年取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，在具備資格當(dāng)年度往前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，而且*長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年可以延長(zhǎng)至10年，這個(gè)年限可以說(shuō)相當(dāng)長(zhǎng)了，這對(duì)高新技術(shù)企業(yè)又是一大利好政策，沒有申請(qǐng)高企資質(zhì)或者中小型科技型企業(yè)的企業(yè)可以抓住這個(gè)政策優(yōu)惠進(jìn)行申報(bào)了。

    六、關(guān)于允許1次性扣除的固定資產(chǎn)的政策很多財(cái)會(huì)人員都有疑問(wèn)，即稅法跟會(huì)計(jì)的處理方式是否一致，*新政策規(guī)定固定資產(chǎn)可1次性扣除的額度已經(jīng)提高到了500萬(wàn)，即企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具， 其單位價(jià)值不*過(guò)500萬(wàn)元的，是允許1次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

臥濤科技在這里再次提醒，這個(gè)政策是針對(duì)企業(yè)所得稅的規(guī)定，我們會(huì)計(jì)上仍然要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，要對(duì)所有的固定資產(chǎn)按照計(jì)提方法計(jì)提當(dāng)期折舊。至于符合條件的固定資產(chǎn)允許1次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在所得稅中如何填列，即在《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5列“稅收折舊額”時(shí)填寫固定資產(chǎn)的金額，這樣該固定資產(chǎn)就可以全額在稅前扣除了。

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