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（卓昭財(cái)務(wù)：個體工商戶、企業(yè)商標(biāo)注冊申請代理、企業(yè)登記代理、代理記賬、稅務(wù)申報(bào)登記變更注銷、商標(biāo)注冊、公司變更、公司注冊、代辦申請?jiān)鲋刀悺⑶謇砥髽I(yè)舊賬亂賬、企業(yè)所得稅匯算清繳、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)疑難處理）
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一、不經(jīng)營的企業(yè)建議盡早注銷

公司注銷是指一個公司宣告破產(chǎn)，或被其他公司收購、規(guī)定的營業(yè)期限屆滿不續(xù)、公司內(nèi)部解散等情形時，公司需要到登記機(jī)關(guān)申請注銷，終止公司法人資格的過程。

注銷公司背景：公司經(jīng)營不善、儲備的空殼公司、臨時承接業(yè)務(wù)開的公司、地址租賃到期或臨期等一些原因。

當(dāng)然，可直接辦理簡易注銷的公司則需滿足兩個條件：

1.未辦理過涉稅事宜；

2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅及罰款就可以。

二、年底注銷公司&年后注銷公司的區(qū)別

1.工商年報(bào)和匯算清繳

我國會計(jì)期間是以1月1日到12月31日為核算周期，所以年后注銷的公司，第二年相當(dāng)于各事項(xiàng)做兩次。而公司沒有設(shè)立會計(jì)崗的老板們相當(dāng)于還要花費(fèi)幾千萬找一個代賬會計(jì)來處理各種事宜。

工商注銷相對簡單，沒有違法違紀(jì)都比較好通過。

重點(diǎn)在稅務(wù)上面，是要查賬的，當(dāng)然虧損或者未經(jīng)營的公司可以簡易注銷。經(jīng)營有營收的公司，在年后稅務(wù)不忙的時候就得好好算算賬了，查你稅務(wù)上有沒有偷稅漏稅。

而年底前各地工商稅務(wù)機(jī)關(guān)相對較忙，都有快速注銷的通道放在年底集中辦理，這時并沒有平日嚴(yán)格。

2.各項(xiàng)費(fèi)用大筆支出

如租賃的地址（大多數(shù)老板的公司地址都與實(shí)際不符，需要購買），房租，大型設(shè)備，辦公室電子產(chǎn)品租賃，代理記賬費(fèi)。在年底都在面臨續(xù)簽續(xù)費(fèi)事宜。

3.社保公積金追繳，調(diào)增

再說社保公積金，有的企業(yè)因?yàn)榕R時啟動作為儲備使用，所以并沒有規(guī)范，這時候跨年了，就得補(bǔ)繳以前虧空的部分，所以對于很多老板來說又是一筆支出。

注銷企業(yè)，理由有千千萬，但不管是什么理由，在注銷之前，稅務(wù)都要查稅，各種賬目都要清楚才能注銷，不是你偷逃稅了，注銷之后就一了百了，真有稅務(wù)問題，必須要補(bǔ)繳之后，才能注銷。該做的事情都要做好。

注銷時最容易被忽略但又最容易被卡住的，就是清繳稅費(fèi)。

因?yàn)橐话銇碚f稅務(wù)注銷的時候，需要提供近三年的賬本、會計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

公司不做了，建議一定要去注銷掉，不然可能會產(chǎn)生以下影響：

1、公司的法人代表或負(fù)責(zé)人會被列入黑名單，不能夠擔(dān)任其他公司的法人或負(fù)責(zé)人。

2、公司不按法律流程完成注銷，會增加公司的財(cái)務(wù)成本，加大公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、公司不注銷，企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人無法辦理護(hù)照、移民，會被阻止出境，并且無法購買飛機(jī)票和高鐵票，無法在高檔場所消費(fèi)；

4、公司不注銷，企業(yè)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人的子女報(bào)考公務(wù)員會受限，而且不能辦理貸款買房等。

5、公司進(jìn)入工商信用網(wǎng)黑名單、法人、股東、監(jiān)事所有對外申辦業(yè)務(wù)受到限制。

6、公司法定代表人或負(fù)責(zé)人不能注冊新公司、其已有的另外的公司融資等會受限。

三、以下4大稅務(wù)問題，一定要提前處理好

1、印花稅是注銷必查項(xiàng)目

印花稅作為一個小稅種，平時在大家眼里存在感基本為零，但在企業(yè)注銷時，它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業(yè)成立以來的重大合同，均會進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)！

注銷前，仔細(xì)檢查一遍，該補(bǔ)的趕緊補(bǔ)！

2、個人所得稅也是個坑

某公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

財(cái)稅[2003]158號規(guī)定：

個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。”

因此，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個稅：100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款。

3、賬面存貨要交稅！

某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2020年年底，不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有50萬元的存貨，市場價（不含稅）為70萬元。稅務(wù)上怎么處理呢？

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

4、賬面庫存大于實(shí)物庫存怎么處理？

通常，10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問題！貨物去哪兒了呢？肯定是有商品銷售后漏報(bào)收入了！

比如說，A公司注銷的時候，賬面上有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，但實(shí)際上，倉庫里面什么都沒有了！稅務(wù)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕則按視同銷售來處理，重則補(bǔ)繳滯納金等！